中企在荷兰投资,要注意这些税收政策变化

对于企业而言,当地的税收政策无疑是国际化布局以及做出投资决策的重要考量因素。而荷兰的激励与税收政策对于全球化的企业而言颇具竞争力。面对新冠疫情带来的冲击,荷兰政府也对企业出台了更大力度的刺激和补贴政策。

因此,不管是已经在荷兰展开了投资的企业,还是有意向去荷兰投资并开拓全球化市场的企业,都需要密切关注这一欧洲最佳门户在激励与税收政策上的变化。

2021年和2020年版比差别在哪儿?

对比2021年和2020年荷兰的激励与税收政策,第一个变化当属企业所得税税率的降低

按照新政,2021年应税利润不超过245,000欧元的部分,企业所得税的税率为 15%,比2020年的16.5%有所降低;超过245,000欧元的部分, 企业所得税的税率为25%,维持不变。

第二个变化,是适用创新框下的实际税率。

按照预期目标,从2021年起,为了确保与低税收地区的门槛保持一致,创新一揽子计划将实行税率 9%的税率。2021年的最新政策实现了这一目标,明确对于已获得研发申报的公司自开发无形资产所取得的利润,可享受 9%的有效税率,2020年可享受 7%的有效税率被废除了。

第三个变化,则是荷兰在鼓励研发投资的税收政策上,2021年的税收新政给初创企业提供了更大的减税优惠

WBSO(研发工资税收抵免)政策旨在激励企业的研发投入。在 WBSO 框架下,公司可降低研发的工资成本和其他研发费用,如原型或研发设备等。税收优惠可在提交给荷兰税务部门的工资纳税申报表中进行冲销。

对于普通企业,研发工资和其他成本开支达到35万欧元的,公司研发工资税的减免额为 40%,所有后续研发成本和开支减免16%。对于初创公司,首笔35万欧元研发支出的减税力度甚至要更大,达到50%。这都较2020年的比例进一步加大。

第四,在可持续能源税收减免方案上,部分细节也进行了调整,减免力度继续增加

2021年的税收政策明确,投资节能设施或利用可持续能源的公司,可从商品采购年份中的应税利润中抵扣一定比例的投资金额。设备采购年份中的应税收入可抵扣 45.5%的相关费用,而在2020年,抵扣的比例为45%。

与此同时,节能投资的金额必须至少为 2500 欧元。每个公历年度允许抵扣的最高投资金额为 1.26 亿欧元,与2020年的1.24亿欧元相比略有增加。

第五,在针对外籍雇员的特殊税务制度上,2021年的新政明确,为了取得 30%税基减免的资格,必须满足下列条件:雇主必须提供合理理由,证明员工拥有荷兰劳工市场所没有或稀缺的特殊专长,且符合以下最低应税收入水平;最低工资总额为 38961 欧元(不含免税补贴);最低工资总额为 29616 欧元(不含免税补贴)的 30 岁以下硕士和博士;无最低收入限制的科学家和研究人员。其中关于两项最低工资的额度较2020年的规定略有上升。

新冠疫情涉税政策等

面对新冠疫情的挑战,荷兰政府积极采取了一系列经济措施,其中涉税政策是重要手段。

这些措施包括:第一,在条件下归于2020年的损失可与 2019年的利润互相抵消;如果已经预缴了2019财年的税款,这个方法可能会带来税收现金利益。

第二,实施紧急暂时措施“NOW”。因疫情预期营业额将有超过20%跌幅的雇主可以根据营业额的损失情况申请工资补偿,这样雇主应该继续支付被申请的长期和临时雇员的工资。

第三,实施与工作有关的投资津贴(BIK)。比如,在符合BIK下进行商业资产新投资的企业可获得工资税的税收抵免;于2021年和2022年,投资不超过500万欧元的部分,工资税汇缴减免额为该部分投资额的3.9%,超额部分汇缴减免额为该部分投资额的1.8%。

另外,强制披露和交换跨境税收安排信息的2018/822号指令(简称DAC6)已在荷兰生效。根据DAC6,内部税务团队或税务顾问必须主动向税务部门提供有关某些跨境安排的信息。该规则适用于从2018年6月25日之后所发生的跨境安排。

最后,自2021年7月1日起,欧盟关于跨境电子商务销售的增值税规则将更改,这将对在线零售商、市场运营商、物流服务提供商和支付服务提供商产生重大影响。

在中国向欧盟的消费者销售商品的企业,或经营市场或其他平台的企业,可能需要就此类销售收取增值税。将引入某些简化措施,允许在27个欧盟成员国进行一站式增值税申报和正在进行的增值税合规。

新的记录保存和报告义务将为税务当局提供基础数据,以执行在数字和电子商务领域的(新的)增值税义务。同样,对欧洲消费者销售数字内容、软件、流媒体服务、游戏等或运营数字服务平台的中国企业,可能已被要求申报并计入此类销售的增值税。简化程序允许一站式增值税申报和在欧盟27成员国内正在进行的增值税合规。

2021年05月25日

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