7月新规:两项欧盟电商改革政策解读

对于与荷兰或欧盟有贸易往来的电商来说,这个月有两件大事不容忽视:自7月1日起,欧盟有关电商增值税的规定已发生重大改革;而涉及市场监管及产品合规性的欧盟新法规 (EU) 1020/2019也将于7月16日正式生效。

这两项变革将对欧盟境外电商(生产商、销售商)产生重大影响。本文就从新规解读出发,分析欧盟境外电商需要注意的事项

新规之下,选择从哪个国家进入欧盟是否在欧盟境内设立实体,不仅会影响到进口增值税缴纳的流程和便利性,还会影响到有CE认证标志要求产品的进口资质,甚至企业的现金流。

免税政策取消,申报流程简化

首先来看有关跨境企业对消费者(B2C)电子商务活动的增值税规则变更

增值税收取和申报规则的变更是一把双刃剑:免税政策取消、合规要求更加复杂严格的同时,又允许企业通过OSS/iOSS(Import One-Stop Shop)一站式申报平台进行增值税申报,大大简化了流程。

iOSS(Import One-Stop Shop)是针对销售商品给欧盟消费者的境外企业的该一站式申报平台。目前,该流程仅适用于价值不超过150欧,也就是免征欧盟关税的进口商品。

据玛泽(Mazars)中审众环会计师事务所间接税合伙人Eline Polak和全球中国业务部荷兰业务发展经理刘扬介绍,新规主要涉及内容有三:

需要注意的是,下列情况目前无法通过iOSS注册,只能在各国本地进行增值税注册:

  1. 商家通过多渠道销售(除网店外,还通过实体店如店中店、卖场内设立的本地店等形式进行销售——实体店必须在本地进行增值税注册)
  2. 商家未设立单一分销中心,而是通过诸如亚马逊仓库等需要在各地备货的形式

自今年4月起,每个欧盟成员国均已开始提供OSS/iOSS一站式申报平台预注册。

用好荷兰进口增值税递延许可

可大大盘活企业现金流

按照一般流程,进口增值税应在商品入关(首次进入欧盟境内)时缴纳,若符合退税条件,则后续进行增值税申报时再退回。

增值税递延条款的设立,正是为了使企业免于在进口时缴纳增值税,而是递延到后续每季度申报增值税时再缴纳(同时根据销项直接进行抵扣),从而大有利于企业现金流保持稳定

荷兰正是欧盟内极少数提供增值税递延便利的国家之一。

欧盟各国的进口增值税率略有不同,平均约为21.3%。以20%税率为例,若企业选择荷兰作为欧盟入口并获得增值税递延许可,则每进口100万欧元的货物,就等于有20万欧元可以多拿在手里好几个月(退税流程一般需要3-6个月),符合退税要求的金额甚至完全无需缴纳。

根据荷兰增值税法第23条之规定,申请进口增值税递延许可(亦称第23条许可)须符合以下条件:

  • 申请方应在荷兰境内,或在该国设有税务代表或常设机构;
  • 申请方应定期进口货物;
  • 申请方应保留有关进口货物的透明记录(发票、货物运输记录等应保存10年)。

基于上述税收优惠政策,加上荷兰在地理位置、物流设施、互联网技术和宽带渗透率等方面的各项优势,越来越多的中国企业已将荷兰作为欧洲门户建立物流分销中心

对于在荷兰境内无实体的欧盟境外电商而言,也可以通过增值税税务代表(中介机构)申请许可。

若其增值税税务代表在销售时已从最终消费者那里收取了增值税,并且按时申报,将收取的增值税(和关税)按时缴纳给税务局(和海关),则后续货物进入欧盟时,可享受进口增值税递延便利——只需填写增值税税务代表的代码,无需在进口时缴纳增值税。

同时,欧盟新规对电商平台也提出了更高要求,并减轻了欧盟境外电商的责任。

根据新规,若电商平台被认为起到了促进非欧盟卖家交易的作用,则会被认定为“视同供应商”(deemed supplier)。如此一来,电商与平台之间为B2B交易,电商不需要缴纳增值税;平台向消费者销售时为B2C交易,平台有责任向消费者收取并向税务局缴纳增值税。

因此,商家应注意与电商平台签订的合同条款,检查平台是否被认定为视同供应商。

填补市场监管漏洞

确保进口商品合规

接下来再看一下即将于7月16日正式生效的欧盟 (EU) 1020/2019市场监管及产品合规性法规

该项新规的主要目的是加强整个欧盟范围内的市场监管,确保只有安全合规的产品才能进入欧盟市场。其中第二章(Chapter II)所规定的内容会直接影响到欧盟外部的生产商和出口商

那么,哪些产品会受到影响?又该如何防止产品被禁呢?已成为超过350家企业欧盟授权代表的Alura集团创始人、欧盟技术法规和CE标志认证领域资深专家Han Zuyderwijk先生给出了全面的解读。

首先来看下欧盟实施此项新规的原因。

全球化使很多在欧盟内销售的产品制造地远在欧盟之外,而电子商务的兴起更使欧盟内消费者得以跳过所有的传统中间商直接从欧盟外工厂或销售商处购买产品。由于网购产品直接通过邮寄进入欧盟来到消费者手中,这些产品是否符合欧盟法规和安全标准,政府监管机构很难监督和问责。

按旧条例规定,进口商需要对其所进口的产品的合规性和安全性负责,但在电商交易中,消费者实际扮演了进口商的角色,而消费者显然并不具备这方面的专业知识、手段或资源。

因此,新规第二章第四条(Article 4)规定,自2021年7月16日起,对于本条第五款(Paragraph 5)所规定类别之产品,必须在欧盟内设立经济经营者(Economic Operator)方可投放欧盟市场,无论通过线下传统销售渠道还是线上电商渠道。经济经营者应对其名下产品的合规性(符合本条第三款(Paragraph 3)之规定)负责。

适用该条款的产品类别包括:

  • 符合欧盟低压指令范围的电气设备和材料
  • 符合欧盟EMC指令范围的电子产品及有源元件
  • 符合欧盟RoHS有害物质指令范围的电气和电子设备
  • 符合欧盟生态设计和能源标签条例范围的电气和电子设备(如:电源适配器、计算机、洗衣机、电冰箱等)
  • 无线电设备(包括涉及 Wi-Fi、蓝牙等技术的设备)
  • 涉及 Atex 防爆认证的设备(指用于潜在爆炸性环境的设备)
  • 机械和户外噪音设备
  • 玩具
  • 建筑产品
  • 个人防护用品(如:口罩、防护服、 头盔、护目镜、劳防手套、安全鞋等)
  • 压力设备
  • 简单压力容器
  • 用于烹饪和取暖的燃气装置
  • 娱乐性船只(如:游艇)
  • 测量仪表、非自动化称量仪器
  • 烟火装置

上述产品都是欧盟规定必须贴有CE认证标志才能进入欧盟市场的产品。

经济经营者的角色及责任

经济经营者指符合下列任一描述的角色:

  1. 在欧盟境内的制造商;
  2. 进口商(针对制造商不在欧盟境内的情况);
  3. 制造商授权代表(制造商书面授权、指定授权代表代表其执行第三款中规定的任务);
  4. 欧盟境内对所涉产品负责的履行服务提供商(Fulfilment Service Provider)(当没有符合1-3条所述任一角色时)。

第四条第三款规定了经济经营者的任务:

  1. 核查包含产品特定合规文件的符合性声明和技术文件,并确保这些文件可根据需要提供给市场监督机构;
  2. 担任在欧盟内部与市场监督机构对接的单一联系人,使用对方能理解的语言回答其针对产品合规性提出的任何问题;
  3. 若经济经营者有理由相信产品存在潜在风险(如发生了事故),则有法律责任向市场监督机构报告;
  4. 有法律责任配合市场监督机构采取纠正措施或减轻风险,或主动采取此类措施;
  5. 经济经营者的名称及其欧盟境内地址应标于“产品、包装、包裹或随附文件”上。

注意,该规定并未涉及产品合规性和产品责任的归属。这两项责任仍由生产商及供应链中的各方承担。

欧盟境外电商的选择

对于经营上述必须贴有CE认证标志的产品的欧盟境外电商(生产商或销售商)而言,为避免产品进入欧盟市场遭禁,理论上有以下四种选择

  1. 在欧盟境内设立办事处或子公司
  2. 通过位于欧盟境内的进口商进行销售
  3. 指定个人或公司作为授权代表
  4. 采用提供产品合规服务的履行服务提供商

选项2等于回归传统商业模式,而这恰恰是电商模式试图打破的——通过削减大量中间环节获得价格竞争力。

对于选项4,履行服务提供商是指在商业活动过程中,提供仓储、包装、寻址和配送中至少两项服务,且不拥有相关产品的所有权的任何自然人或法人,不包括欧盟第97/67/EC号指令(31)第二条第一点所定义的邮政服务、欧盟第(EU)2018/644条例(32)第二条第二点所定义的包括递送服务以及任何其他邮政服务或货运服务。也就是说,条例特别将提供邮政、货运服务的服务商剔除在有资格担任履行服务提供商的人选之外。此外,目前大多数理论上有资质的履行服务提供商,因不具备相关专业知识,无法提供产品合规服务。

虽然欧盟的两项新规没有直接导向设立欧盟境内的公司实体,但若在欧盟境内有实体则无论从合规要求看,还是从申报流程看,都会更方便。对于尚无此规划的境外电商而言,则需要及时找好代理。

2020年,中国超越美国成为欧盟最大贸易伙伴;而欧盟也是中国的最大贸易伙伴。中荷两国之间有着牢固的双边贸易关系:去年,中荷双边贸易额创历史新高。中荷之间的相互直接投资额均超过其他欧盟国家。两国海关已有三十年的合作经验、税务机关之间也已有近十五年的合作,包括在电子商务领域的合作。面对欧盟新规,荷兰海关和税务机构正积极沟通合作,设法最大可能地简化中国电子商务商品运送至欧盟的流程。

选择荷兰作为货物进入欧盟的入口,不仅有机会获得各种政策支持,如通过申请进口增值税递延许可盘活企业现金流,还可享受到荷兰海关便捷的流程和高效的服务。

(本文内容根据2021欧盟电商改革政策解读在线会议记录整理。)

2021年07月07日

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